Долгое время налоговая система страны характеризовалась единообразием: большинство граждан платило 13% подоходного налога, независимо от уровня дохода. С 2024 года ввели налог на «сверхдоход». В 2025 году он остаётся в силе для тех, кто зарабатывает больше 220 000 белорусских рублей в год. С суммы, превышающей этот порог, нужно будет заплатить 25% налога.

Какие доходы облагаются налогом по ставке 25%?

Если ваш доход обычно облагается налогом по ставке 13%, то теперь для него будет применяться ставка 25%. Но есть важное условие: это касается только доходов, полученных из Беларуси.

При подсчете налога будут брать в расчет все начисленные вам доходы за каждый месяц года (и в деньгах, и в натуральной форме), а не только те, которые вам реально выплатили.

Если говорить о налогообложении по ставке 25% в 2025 году, то здесь все просто: мы смотрим только на дивиденды, которые были начислены именно в 2025 году. Неважно, за какой год эта прибыль была распределена, и когда именно вам их выплатили. Главное – дата начисления. Поэтому, если дивиденды были начислены в прошлом году (например, в 2024-м), то в 2025 году они не будут облагаться по этой ставке.

Напомним, что датой начисления дивидендов считается момент, когда было принято решение о распределении прибыли.

Повышенная ставка налога по гражданско-правовым договорам применяется только к доходам от работ, услуг, интеллектуальной собственности и передачи прав на нее.

Какие виды доходов не входят в сумму, с которой рассчитывается подоходный налог по ставке 25%?

1. Специальные налоговые ставки для доходов физических лиц по трудовым договорам:

• 13%: Для сотрудников ПВТ (по специальным правилам).
• 9%: Для работников «Великого камня» и совместных предприятий.
• 10%: Для работников в юго-восточном регионе Могилевской области (2015-2025 гг.).

2. Дивиденды и подобные выплаты освобождаются от налогов, если они получены от:

• Компаний с нулевой или льготной ставкой подоходного налога (в т.ч. от резидентов ПВТ и «Великого камня»).
• Организаций по трудовым и гражданско-правовым договорам (включая работы, услуги и интеллектуальную собственность), начисленные до 2025 года.
• Иностранных компаний (включая зарубежные дивиденды).

3. Доходы от продажи активов или имущества

• Деньги от продажи собственности: это доходы, которые вы получаете, когда продаете что-то, например, квартиру или машину, по договору купли-продажи. Важно понимать, что это не деньги за работу, услуги или за создание чего-то нового (например, программы или песни).
• Доходы от продажи своей части в белорусской компании.
• Деньги, полученные от продажи акций белорусских компаний.

4. Доходы самозанятых, адвокатов и нотариусов.

5. Доходы, с которых не удерживается подоходный налог, включая те, которые полностью освобождены от уплаты налогов.

6. Дополнительные доходы, такие как:

• Проценты по кредитам и вкладам.
• Выигрыши в лотереях и казино.
• Доход от облигаций белорусских компаний.
• Арендная плата за имущество.
• Страховые выплаты.

7. Доходы в виде вознаграждения членам наблюдательного совета (совета директоров).

Бонусы и вознаграждения для членов совета директоров и генерального директора, которые получены за управление компанией, облагаются налогом в 25%. Однако, вознаграждение членов совета директоров (наблюдательного совета) выплачивается на основании устава и решений учредителей, а не трудового договора. Это означает, что к этим выплатам не применяется ставка налога в 25%.

Важно! Если в течение года с вашего дохода уже был удержан налог по ставке 13%, то эта сумма будет вычтена из налога, который вам нужно будет заплатить по ставке 25%. Помните, что налоговый агент не знает обо всех ваших доходах. Вы сами несете ответственность за правильный расчет и уплату налога.

Рассчитываем выплаты на примерах

На примерах рассмотрим случаи, когда возникает необходимость уплаты «налога на сверхдоход» и в каком размере:

Пример 1. Суммарный начисленный доход руководителя (директора), который является гражданином РБ и учредителем организации «А», за 2025 год составляет 320 000 белорусских рублей (далее бел.руб.), в том числе:

• заработная плата начисленная за 2025г, т.е. доход, полученный в рамках трудовых отношений – 60000 бел.руб.
• дивиденды начисленные в 2025г по ставке 13% за период 2023-2024гг – 125000 бел.руб.
• дивиденды от иностранной компаний – 130000 бел.руб.
• доходы в натуральной форме (подарочный сертификат, полученный в подарок от организации) – 5000 бел.руб.

В Республике Беларусь налог на «сверхдоход» в 2025 г. применяется к доходам в рамках трудовых отношений, то есть заработная плата и бонусы (денежные и натуральные выплаты) по трудовому договору. Налог от дивидендов по ставке 25% в 2025 году применяется исключительно к тем дивидендам, которые начислены в 2025 году. При этом дивиденды, полученные из-за границы, не облагаются налогом на «сверхдоход». Но важно помнить, что гражданам необходимо декларировать доходы, полученные за рубежом.

Исходя из вышеизложенного налоговая база для расчета подоходного налога составит: 60000 + 125000 + 5000 = 190000 бел.руб., что не превышает порогового значения равного в 2025г 220000 бел.руб. Соответственно и необходимости уплаты налога на сверхдоход в данном примере не возникает.

Пример 2. Суммарный начисленный доход руководителя (директора), который является гражданином РБ и учредителем организации «А», за 2025 год составляет 265 000 белорусских рублей (далее бел.руб.), в том числе:

• заработная плата начисленная за 2025г – 50000 бел.руб.
• доходы в виде вознаграждения членам наблюдательного совета – 15000 бел.руб.
• доход от продажи квартиры – 125000 бел.руб.
• доходы от продажи доли в уставном фонде белорусской организации – 75000 бел.руб.

В этом случае доходы, полученные в рамках трудовых отношений, облагаются повышенной ставкой подоходного налога. Вознаграждения членам совета директоров или наблюдательного совета, выплачиваемые на основании решений органов управления компании и устава, не считается доходом, облагаемым налогом на «сверхдоход» по ставке 25%.

Эти выплаты не связаны с трудовой деятельностью или гражданско-правовыми договорами, а основаны на решениях и уставных документах компании. Доходы от продажи недвижимости и доли в уставном фонде белорусской организации не являются объектом для налога на «сверхдоход», поскольку они связаны с продажей имущества или долей в уставном фонде.

Исходя из вышеизложенного налоговая база для расчета подоходного налога составит: 50000 бел.руб., что не превышает порогового значения равного в 2025г 220000 бел.руб. Соответственно и необходимости уплаты налога на «сверхдоход» в данном примере не возникает.

Пример 3. Суммарный начисленный доход руководителя (директора), который является гражданином РБ и учредителем данной организации «А», за 2025 год составляет 390 000 белорусских рублей (далее бел.руб.), в том числе:

• заработная плата начисленная за 2025г – 50000 бел.руб
• дивиденды начисленные в 2025г по ставке 13% – 225000 бел.руб.
• годовой бонус руководителю за выполнение своих управленческих обязанностей – 115000 бел.руб.

Заработная плата включается в базу для налога на «сверхдоход», так как это доход по трудовой деятельности, полученный за 2025 год. Дивиденды в данном случае будут облагаться подоходным налогом по ставке 25%, т.к. сумма совокупного дохода, полученного физлицом от источников в Республике Беларусь и облагаемого по ставке 13%, превысит за календарный год 220000 бел.руб.

В связи с тем, что годовой бонус руководителю – это доход за управленческие услуги, выплачиваемый по решению компании, он подлежит включению в налоговую базу для расчета налога на «сверхдоход».

Исходя из вышеизложенного налоговая база для расчета подоходного налога составит: 50000+225000+115000=390000 бел.руб.

Налоговый агент (организация «А») удержит со всей этой суммы подоходный налог по ставке 13%. Это 50700 бел.руб. Превышение порогового значения (равного в 2025г 220000 бел.руб) произошло в июле 2025г. Начиная с этого периода и до конца текущего года был уплачен подоходный налог по ставке 13% в размере 25000 бел.руб.

Налог на «сверхдоход» за 2025г составляет (390000-220000)*25%=42500 бел.руб. Учитывая тот факт, что подоходный налог, удержанный по ставке 13%, уменьшает налог, начисленный по ставке 25%, сумма налога к доплате составит 42500-25000=17500бел.руб.

Обратите внимание, что правильное и своевременное выполнение налоговых обязательств в Беларуси – это ваш финансовый щит. Это поможет вам предотвратить ненужные траты и потенциальные риски. При этом не стесняйтесь обращаться за помощью к квалифицированным специалистам, которые могут предоставить профессиональную поддержку и обеспечить правильное выполнение всех требований.

Материал Myfin.by